wwww 2024.

المؤسسة: أحمد بن بلة(الجديدة سابقا)

المستوى: السنة الثالثة تسيير و اقتصاد السنة الدراسية:2016-2015

المادّة: التسيير المحاسبي و المالي المدّة: 4 ساعات

اختبار الفصل الأول في مادة التسيير المالي والمحاسبي

الجزء الأول: (06 نقاط)

أتمم الجدول التالي الخاص بالتثبيتات مع إظهار كل الحسابات على الورقة (طريقة الاهتلاك الخطي)

[IMG]file:///C:UsersTITANIUMAppDataLocalTempmsohtmlclip1 01clip_image001.gif[/IMG] الشراء

إهتلاك السنة الأولى

معدل الإهتلاك

العمر الإنتاجي

vnc للسنة الثانية

قيمة إجمالية

تاريخ الاقتناء

[IMG]file:///C:UsersTITANIUMAppDataLocalTempmsohtmlclip1 01clip_image002.gif[/IMG]152017

30/03/04

11400

[IMG]file:///C:UsersTITANIUMAppDataLocalTempmsohtmlclip1 01clip_image003.gif[/IMG]3636000

01/08/02

12%

999000

؟؟/؟؟/N

33300

10%

02/05/04

51800

الجزء الثاني: (14 نقطة)

من ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة "أحمد" بتاريخ 31/12/2017 استخرجنا المعلومات التالية

ر.ح

اسم الحساب

مدين

دائن

390

380

215

2815

411

491

296

512

مخزونات البضائع

خسائر القيمة عن مخزونات البضائع

البضائع المخزنة

المنشآت التقنية و المعدات و الأدوات الصناعية

إهتلاك المنشآت التقنية و المعدات و الأدوات الصناعية

الزبائن المشكوك فيهم

خسائر القيمة عن حسابات الزبائن المشكوك فيهم

مساهمات و حسابات دائنة ملحقة بمساهمات

خسائر القيمة عن مساهمات و حسابات دائنة ملحقة بمساهمات

البنوك الحسابات الجارية

400000

800000

300000

690000

600000

40000

11000

137500

140000

30000

الملحق رقم (1): معلومات عن المنشآت التقنية و المعدات و الأدوات الصناعية

العناصر

القيمة الأصلية

تاريخ الاقتناء

ملاحظات

آلة صناعية A

آلة صناعية B

……………..

300000

30/06/2017

02/03/2017

التنازل في 30/09/2017 بشيك بنكي قيمته 400000

–

الملحق رقم (2): حالة الزبائن المشكوك فيهم

الزبائن

قيمة الدين

ttc

خسارة القيمة بتاريخ 31/12/2017

التسديد خلال 2024

ملاحظات

مراد

رابح

فتحية

175500

70000

93600

45000

56000

39000

58500

70000

70200

خسارة 50 % من الرصيد

لا يمكن استرجاع الدين

(*)سجل المحاسب قيود التسديد خلال السنة

الملحق رقم(3):حالة سندات المساهمة(حـ/26)

السندات

عدد السندات

سعر الشراء

تاريخ الشراء

السعر في 2024

السعر في 31/12/2017

السندات المباعة في

30/09/ 2024

سندات A

سنداتB

سنداتC

150

200

1200

1300

1575

01/02/05

01/04/06

30/01/07

1000

1400

1600

990

1300

1500

150 سند بقيمة 990 للسند

—-

الملحق رقم(4):

* فاتورة مشتريات بضائع بقيمةDA 66000 لم تستلم بعد، كما أنّ بضائع بقيمة DA 55000 لم تدخل مخازن

المؤسسة بعد

* خسارة قيمة البضائع أصبحت غير مبررة لارتفاع ثمن البضاعة في السوق

المطلوب:

أولا) انطلاقا من الملحق رقم (1) :

1)أوجد معدل إهتلاك المنشآت التقنية و المعدات و الأدوات الصناعية

2) سجل عملية التسوية للتنازل عن الآلة الصناعية A مع العلم أنّ المحاسب لم يسجل أي قيد.

3) سجل قيود التسوية اللازمة للاهتلاكات بتاريخ 31/12/ 2024

ثانيا) انطلاقا من الملحق رقم (2) و رقم (3)

– أنجز قيود التسوية للزبائن المشكوك فيهم و سندات المساهمة في 31/12/2017 مع العلم أنّ المحاسب لم يسجل

عملية التنازل عن السنداتA.

ثالثا) سجل قيود التسوية ا الضرورية في 31/12/2017 الخاصة بالملحق رقم4

"بالتوفيق و النجاح"

أستاذة المادة:tebaye

حكمة اليوم: " ضَاقت فلما استحكمت حلقاتها فًرجَت . . وكُنت أظًنها لا تفرجُ"

التصحيح النموذجي لمادة التسيير المحاسبي و المالي

المستوى: 3 ت.إ

الجزء الأول: إتمام الجدول(06 نقاط)

[IMG]file:///C:UsersTITANIUMAppDataLocalTempmsohtmlclip1 01clip_image001.gif[/IMG] الشراء

إهتلاك السنة الأولى

معدل الإهتلاك

العمر الإنتاجي

vnc للسنة الثانية

قيمة إجمالية

تاريخ الاقتناء

[IMG]file:///C:UsersTITANIUMAppDataLocalTempmsohtmlclip1 01clip_image002.gif[/IMG]152017

30/03/04

11400

10 %

125400

[IMG]file:///C:UsersTITANIUMAppDataLocalTempmsohtmlclip1 01clip_image003.gif[/IMG]3636000

01/08/02

181800

12%

8.33

3017880

999000

01/09/N

33300

10%

865800

777000

02/05/04

51800

10%

647500

الجزء الثاني:

أولا: 1) معدل إهتلاك المنشآت التقنية و المعدات و الأدوات الصناعية: (2نقاط) 00000*t*30/1200=1375005 =A ∑

12500t = 137500

t = 137500/12500

t = 11%

2) تسجيل قيود الاهتلاكات و التنازل عن المعدات و الأدوات لسنة 2024 3نقاط)

مدين

دائن

البيان

مدين

دائن

681

512

2815

752 215

——-31/12/2017———-

المخصصات للاهتلاكات و المؤونات

إهتلاك المنشآت التقنية

قسط إهتلاك الآلة الصناعية المتنازل عنها

[IMG]file:///C:UsersTITANIUMAppDataLocalTempmsohtmlclip1 01clip_image004.gif[/IMG]

مخصصات الاهتلاكات و المؤونات

إهتلاك المنشآت التقنية

قسط الاهتلاك المكمل للمعدات و الأدوات المتبقية

[IMG]file:///C:UsersTITANIUMAppDataLocalTempmsohtmlclip1 01clip_image005.gif[/IMG]

بنوك الحسابات الجارية

إهتلاك المنشآت التقنية

فوائض القيمة عن خروج الأصول المثبتة غير المالية

المنشآت التقنية و المعدات و الأدوات الصناعية

التنازل عن الآلة الصناعية

27500

41250

400000

178750

27500

41250

78750

500000

* نتيجة التنازل: (فائض قيمة) =( 400000 +178750 )- 500000 = 78750

ثانيا: قيود التسوية للعملاء المشكوك فيهم و سندات المساهمة: (7نقاط)

الزبائن: الزبون مراد: 175500 – 58500 =117000

قيمة الدين خارج الرسم = 117000/1.17 =100000

الخسارة المحتملة = 100000ٍٍِِ×0.5 =50000 و من رفع الخسارة بقيمة 5000.

الزبون رابح: إلغاء كل خسارة القيمة أي 56000

الزبون فتحية: قيمة الدين الباقي خارج الرسم =( 93600 -70200)/1.17 = 20240

الخسارة المتوقعة أكبر من الحقيقية بـ 39000 – 20240 = 19000 و ر.ق.م = 20240×0.17 =3400

السندات:السندات A:سعر البيع= 150×990 = 148500 و تكلفة الشراء= 150×1200 = 180000

خسارة 2024 = (1200-1000)×150 = 30000 و منه ناقص قيمة = (148500 + 30000) – 180000

ناقص قيمة =1500

السندات B:لا نكتب أي قيد

السندات C:تكوين خسارة قيمة بـ (1500 – 1575) 200 = 15000

مدين

دائن

البيان

مدين

دائن

685

491

4457

686

512

296

667

491

785

416

296

—–31/12/2017——

المخصصات للاهتلاكات و المؤونات

خسارة القيمة عن حسابات الزبائن

زيادة خسارة القيمة للزبون مراد

[IMG]file:///C:UsersTITANIUMAppDataLocalTempmsohtmlclip1 01clip_image006.gif[/IMG]

خسارة القيمة عن حسابات الزبائن

استرجاعات الاستغلال عن خسائر القيمة

إلغاء خسارة القيمة للعميل رابح

[IMG]file:///C:UsersTITANIUMAppDataLocalTempmsohtmlclip1 01clip_image007.gif[/IMG]

خسارة القيمة عن حسابات الزبائن

ر.ق.م. المحصل

استرجاعات الاستغلال عن خسائر القيمة

زبائن مشكوك فيهم

ترصيد حساب العميل فتحية

[IMG]file:///C:UsersTITANIUMAppDataLocalTempmsohtmlclip1 01clip_image006.gif[/IMG]

المخصصات للاهتلاكات و المؤونات

خسائر القيمة عن المساهمات

تسجيل خسارة قيمة للسندات C

[IMG]file:///C:UsersTITANIUMAppDataLocalTempmsohtmlclip1 01clip_image006.gif[/IMG]

البنوك الحسابات الجارية

خسائر القيمة عن المساهمات

الخسائر الصافية عن التنازل عن الأصول المالية

مساهمات و حسابات دائنة ملحقة بمساهمات

التنازل عن سندات A بناقص قيمة

5000

56000

39000

3400

15000

148500

30000

1500

5000

56000

19000

23400

15000

180000

ثالثا: التسوية الضرورية في 31/12/2017: (2نقاط)

مدين

دائن

البيان

مدين

دائن

380

390

408

380

785

—–31/12/2017—–

البضائع المخزنة

موردو الفواتير التي لم تصل إلى أصحابها

عدم استلام فاتورة

[IMG]file:///C:UsersTITANIUMAppDataLocalTempmsohtmlclip1 01clip_image008.gif[/IMG]

مخزونات في الخارج

البضائع المخزنة

عدم وصول بضائع

خسائر القيمة عن مخزونات البضائع

استرجاعات الاستغلال عن خسائر القيمة-أ ج

إلغاء خسارة القيمة

66000

55000

[IMG]file:///C:UsersTITANIUMAppDataLocalTempmsohtmlclip1 01clip_image009.gif[/IMG]

40000

66000

55000

40000

اههههههه لقد اخطات في الرفع ه عفوا

تمارين حول الوحدة الثالثة

التمرين الأول:

وجد في مخازن مؤسسة "تاغيت" مايلي:
بضائع من نوع a : 14000
بضائع من نوع b:25000
مواد ولوازم من نوعa:32017
مواد ولوازم من نوعb:15000
وبتاريخ الجرد 31/12/2017 لاحظت المؤسسة أن المخزونات قد انخفضت حسب النسب التالية :
بضائع من النوع a: 10%
بضائع من نوع b: 5%
مواد ولوازم من نوعa: 25%
مواد ولوازم من نوعc: 3%
العمل المطلوب : سجل ماتراه مناسبا في اليومية العامة بتاريخ 31 /12/2017

التمرين الثاني:

في 31/12/2016 كانت معطيات مؤسسة « star » و المتعلقة بالمخزون كالتالي:

بضاعة s تم شراؤها في 2024 بـ 7780 دج و في 31/12/2016 قدرت قيمتها السوقية 7120دج و تم بيعها في 03/02/2016 بمبلغ 8900دج و تمت العملية بشيك بنكي

مواد و لوازم r تم شراؤها في 2024 بـ 8500 دج و في 31/12/2017 كانت خسارة القيمة 10% إلا أنه في 31/12/2016 تبين أن خسارة القيمة تمثل فقط 7%

مواد و لوازم m تم شراؤها في 2024 بـ 16800 دج و في 31/12/2017 تبين أن قيمتها السوقية 12500 دج و في 31/12/2016 كانت 10600دج

المطلوب : تسجيل قيود التسوية اللازمة بتاريخ 31/12/2016 و 31/12/2016

اترك تعليقاً إلغاء الرد